劳务派遣、劳务外包、人力资源外包知识点

一、用工方面的区别：

1、劳务派遣，派的是“人”。其中，

1）劳动关系是劳务派遣单位和劳动者。

注:该单位需要有劳务派遣资质及需要劳务派遣公司办理社保。

2）用工关系是用工单位和劳动者。

2、劳务外包，包的是“活”或者是“人”。

1）劳动关系或者雇佣关系，是分包公司和劳动者。

注：劳务外包不需要劳务派遣资质，只是根据不同的外包业务要求，可能需要相关行业资质，比如建筑行业，要有建筑相关资质。

2）合同关系是用工单位和分包公司。

3、人力资源外包，包的是人力资源部门职能。

1）代理关系，是人力资源管理公司与劳动者。

2）劳动关系，是用工单位与劳动者。

注：由用工单位办理社保。

二、增值税方面的区别：

1、税目方面：

1）劳务派遣是现代服务—商务辅助服务—人力资源服务。

2）劳务外包是四种外包：

（1）提供建筑劳务外包——建筑服务，

（2）提供保洁劳务外包——生活服务，

（3）提供运输服务外包——运输服务，

（4）提供餐饮服务外包——餐饮服务。

3）人力资源外包是现代服务——商务辅助服务—经纪代理服务。

2、税率方面：

1）劳务派遣：

（1）一般纳税人：一般计税方法：全额纳税，税率6%。

简易计税方法：差额纳税，征收率5%。

（2）小规模纳税人：简易计税方法一、全额纳税，征收率3%。

简易计税方法二、差额纳税，征收率5%。

2）劳务外包：

（1）一般纳税人：提供建筑劳务外包——税率9%，

提供保洁劳务外包——税率6%，

提供运输服务外包——征收率9%，

提供餐饮服务外包——征收率6%。

（2）小规模纳税人：简易计税方法，征收率3%。

3）人力资源外包：

（1）一般纳税人：一般计税方法：税率6%。

简易计税方法：征收率5%。

（2）小规模纳税人：简易计税方法，征收率3%。

3、计税依据（销售额）在计算方面

1）劳务派遣：

（1）一般纳税人：

一般计税方法：销售额=全部价款+价外费用

简易计税方法：（全部价款+价外费用）—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

（3）小规模纳税人：

简易计税方法一、销售额=全部价款+价外费用

简易计税方法二、（全部价款+价外费用）—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

2）劳务外包：

（1）一般纳税人：一般计税方法，销售额=全部价款+价外费用

小规模纳税人：简易计税方法，销售额=全部价款+价外费用

3）人力资源外包：

（1）一般纳税人：

一般计税方法：（全部价款+价外费用）—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

简易计税方法：（全部价款+价外费用）—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

(2)小规模纳税人：

简易计税方法，（全部价款+价外费用）—代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

4、发票开具方面

1）劳务派遣：

(1)一般纳税人：

一般计税方法：全额纳税，全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票

简易计税方法：差额纳税，利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票，代收代支部分开普票；再或者全部开普票。

（2）小规模纳税人：

简易计税方法一、全额纳税，全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票

简易计税方法二、差额纳税，利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票或者管理费部分开专票，代收代支部分开普票；再或者全部开普票。

2）劳务外包：

（1）一般纳税人：一般计税方法，全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票

（2）小规模纳税人：简易计税方法，全额开具增值税专用发票或全额开具增值税普通发票

3）人力资源外包：

（1）一般纳税人：

一般计税方法：管理费部分开专票，代收代支部分开普票；或者全部开普票

简易计税方法：利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票

（2）小规模纳税人：

简易计税方法，利用开票系统里的“差额开票“”功能开具专票

三、企业所得税方面区别

接受服务单位

1、劳务派遣：

1）直接支付给劳务派遣公司的费用，即劳务费支出，可以税前扣除，不计入工资薪金总额。

2）直接支付给员工个人费用，即工资薪金支出（可以税前扣除和准予计入工资薪金总额）或职工福利费支出（可以税前扣除）。此工资薪金总额可作为职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例基数。

2、劳务外包和人力资源外包，支付给提供服务单位或个人的费用，作为费用支出，可以税前扣除。

四、账务处理方面区别

1、劳务派遣

1）收到用工单位支付的对价，计入主营业务收入

2）支付给员工的薪酬，计入主营业成本

2、劳务外包和人力资源外包

1）提供服务作为主要经营事项的，计入主营业务收入或主营业务成本

2）提供服务作为兼营事项的，计入其他业务收入或其他业务成本

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